Рентабельность работы предприятия. Источники её повышения.

Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия оценивают системой показателей рентабельности.

Наличие обобщающего показателя, рассматриваемого как критерий оценки эффективности деятельности, позволяет создать полную картину финансового и экономического состояния предприятия.

Система показателей рентабельности включает:

– рентабельность активов предприятия;

– рентабельность собственного капитала;

– рентабельность продаж (реализации);

– рентабельность производства;

– рентабельность продукции.

В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к измерителю (показателю), отражающему определенный результат деятельности, умноженному на 100%.

Источники повышения рентабельности:

– постоянный финансовый анализ деятельности;

– оптимизация и ускорение оборачиваемости оборотных средств;

– факторный анализ себестоимости производства;

– опитмизация распределения прибыл и выбор эффективной дивидендной политики;

– внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения;

– использование лизинговых отношений;

– оптимизация структуры имущества и источников его формирования;

– разработка и реализация финансовой политики предприятия.


 

Основы налогового законодательства Российской Федерации.

Налоговая система – совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются принципы налогообложения.

Налог- это обязательный, индивидуально безвозмездный, регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сборы – обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

С 1 января 1999г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ.

С 1.01.2000 г. Вторая часть налогового кодекса РФ.

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также методы налогового контроля и ответственность за налоговые нарушения.

Во второй части Налогового кодекса описываются налоги, которые должны уплачивать большинство организаций и предприятий.

С 1 января 2002 г. в Налоговый кодекс (части 1 и 2) были внесены изменения и дополнения, приняты новые налоги и налоговые ставки.

Конечная цель налогового регулирования – обеспечение устойчивости инвестиционных процессов, роста бюджетных поступлений, эффективного функционирования предприятий.

Принципы налогообложения

• Экономическая эффективность(налоговая политика не должна приводить к неэффективному распределению ресурсов)

• Административная простота ( в применении)

• Гибкость (реакция на изменяющиеся экономические условия)

• Справедливость (справедливое отношение ко всем)

• Политическая ответственность (убедить налогоплательщика в разумности уплаты налогов)

Главенствующий принцип!

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика

Элементы налога

• Объект налогообложения

• Налоговая база

• Налоговый период

• Налоговая ставка

• Порядок исчисления налога

• Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые ставки

• Твердые (специфические)

• Адвалорные (в %)

• Смешанные (адвалорные + твердые)

Функции и классификация налогов.

Налоги и сборы выполняют такие функции, как:

1) фискальная – при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства(необходимые для осуществления его собственных функций – военно-оборонительных, соц., природоохранных, образования и т.д.);

2) регулирующая (Распределительная)– государство посредством налогов регулирует рыночную экономику(посредством маневрирования налоговыми ставками, льготами, штрафами);

3) стимулирующая – при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;

4) Контрольная – обеспечение справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.

Классификация налогов.

1) В зависимости от уровня взимания и распределения: федеральные(установлены НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны)

· Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Налог на прибыль организаций

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

• Водный налог

• Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

• Государственная пошлина

региональные(Перечень региональных налоговустановлен также в НК РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации)

· налоговые ставки (но в пределах, установленных НК РФ),

• налоговые льготы,

• порядок и сроки уплаты налогов.

• Транспортный налог

• Налог на игорный бизнес

• Налог на имущество организаций

Все остальные элементы региональных налогов устанавливаются НК РФ.

Местные

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц (отдельное законодательство)

Порядок введения местных налогов такой же как и у региональных ( только вводятся они в действие органами местного самоуправления);

2) По характеру налогового изъятия: прямые(Устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика.

Денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, НДПИ и т.д.) и косвенные(Включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем товара.

Продавец товара выступает в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара)

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Акцизы

• Таможенные пошлины (отдельное законодательство)

3) По характеру использования: общие и специальные;

4) По субъекту налогообложения: юридические лица и физические лица;

5) В зависимости от источников налогообложения:

– налоги, включаемые в себестоимость;

– налоги, включаемые в цену продукции;

– налоги, удерживаемые из дохода работника;

– налоги, уменьшающие финансовый результат;

– налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

– налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли.

В зависимости от применяемых ставок налоги бывают:

• Прогрессивные

• Регрессивные

• Пропорциональные

• Кратные МРОТ

 


 

Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе.

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги.

С 01.01.2002 г. вводится в действие глава 26 Налогового кодекса “налог на добычу полезных ископаемых”. Одновременно вносятся изменения в закон РФ “О недрах”, который устанавливает, что при использовании недрами уплачиваются следующие платежи:

– разовые платежи за пользование недрами (бонусы);

– регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);

– плата за геологическую информацию о недрах;

– сбор за участие в конкурсе (аукционе);

– сбор за выдачу лицензий.

В общем случае, в нефтегазовом секторе фигурируют следующие налоги:

НДС, акцизы, налог на доходы по ценным бумагам, импортная таможенная пошлина, экспортная таможенная пошлина, налог на имущество, плата за экологию, плата за воду, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, разовые платежи за право на добычу, платежи за поисковые работы, подоходный налог.


 

Основные налоги, уплачиваемые предприятием.

Налоги с цены:

– НДС;

– акцизный налог;

– таможенные платежи.

Налоги с прибыли или финансового результата:

– налог на прибыль;

– налог с дивидендов;

– налог на имущество;

– плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Налоги, относимые на себестоимость:

– плата за землю;

– налог на добычу полезных ископаемых.

Налоги на доходы физических лиц:

– налог на доходы.