2.2.4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции) Кредитуемые счета 1 2 Поступила выручка за реализацию: продукции (работ, услуг) основных средств прочего имущества 90 91 91 Наличные деньги внесены в кассу 50 Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитированных чековых книжек (55/2) 55 Зачисленные суммы, числящиеся в пути 57 От покупателей и заказчиков 62 Возврат поступления по претензиям 76/2 Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет 68 Зачислены страховые возмещения:

От страховщиков по договору имущественного и личного страхования

Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3) 76/1

69 73 По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции) Кредитуемые счета 1 2 Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др.) 20,26 Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) 55 Произведены финансовые вложения 58 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги 60 Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива 76/1 Окончание табл.

1 2 Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям 76/2 Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нарушение налогового законодательства) 68 Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования 69 Перечислена заработная плата 70 Перечислены авансы подотчетным лицам 71 Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год 75 Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам 91 Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным 66, 67 Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли 84 Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы.

Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».

*) Вопросы для самоконтроля 1.

На основании каких первичных документов и учетныхрегистров осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» ? 2.

Что является регистром аналитического учета по операциям на расчетном счете ? 3.

Что значит обработать выписку банка ? 4.

Первичные документы по зачислению на расчетный счет и списанию с него денег. 5.

В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете?