2.2.4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

2.2.4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции) Кредитуемые счета 1 2 Поступила выручка за реализацию: продукции (работ, услуг) основных средств прочего имущества 90 91 91 Наличные деньги внесены в кассу 50 Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитированных чековых книжек (55/2) 55 Зачисленные суммы, числящиеся в пути 57 От покупателей и заказчиков 62 Возврат поступления по претензиям 76/2 Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет 68 Зачислены страховые возмещения:

От страховщиков по договору имущественного и личного страхования

Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3) 76/1

69 73 По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции) Кредитуемые счета 1 2 Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др.) 20,26 Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) 55 Произведены финансовые вложения 58 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги 60 Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива 76/1 Окончание табл.

1 2 Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям 76/2 Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нарушение налогового законодательства) 68 Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования 69 Перечислена заработная плата 70 Перечислены авансы подотчетным лицам 71 Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год 75 Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам 91 Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным 66, 67 Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли 84 Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы.

Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».

*) Вопросы для самоконтроля 1.

На основании каких первичных документов и учетныхрегистров осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» ? 2.

Что является регистром аналитического учета по операциям на расчетном счете ? 3.

Что значит обработать выписку банка ? 4.

Первичные документы по зачислению на расчетный счет и списанию с него денег. 5.

В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете?